近兩年國內平均人均退稅額581.61元 近一半納稅人可退稅

近期，一份研究報告披露了我國個稅匯算的部分數據。

2019年，中國首次將工資薪金、勞務報酬等四項收入合并為綜合所得，計算全年應納個人所得稅。簡單來說，就是在平時已預繳稅款的基礎上，“查遺補漏、匯總收支、按年算賬，多退少補”。

兩年多來，有多少人納稅人操作了退稅、平均退稅金額如何、電子申報率多少、退稅流程是否方便、退稅款需要多少天到賬？中國國際稅收研究會課題組發布的《中國個人所得稅年度匯算的國際比較研究》（以下簡稱《報告》）揭示了答案。

《報告》以近兩年全國匯算清繳數據為樣本，選取美國、加拿大等六個國家（地區）的個人所得稅申報數據進行比較研究，在國際視野中評估中國個人所得稅年度匯算的實際效果。

《報告》顯示，中國2019年和2020年兩年平均的人均退稅額為581.61元。這遠低于美國、加拿大、澳大利亞、日本、中國香港特別行政區和中國臺灣地區的人均退稅額。

比如，美國2015年-2020年六年平均的人均退稅額為20902元人民幣，日本2015年-2018年四年平均的人均退稅額為5365元人民幣。個稅匯算退稅額越小，意味著政府對納稅人占用資金越少，有助于降低納稅人個稅負擔。

根據《報告》，中國2019年和2020年平均年度匯算退稅率為48.65%，這意味著中國參加匯算申報人數中，約一半人需要退稅，低于美、日兩國10個百分點。

退稅率是指申報退稅人數占參加匯算申報總人數的比重。鑒于相關國家歷史退稅率呈平穩態勢，這表明，在中國當前的個人所得稅制度下，個稅年度匯算退稅率在國際上屬于合理水平，從另一側面反映出中國個人所得稅預扣預繳制度設計較為精準、高效，在保障預扣預繳階段稅款充分入庫的同時，將需要通過年度匯算退稅的人數占比控制在合理區間內。

《報告》同時顯示，匯算期內，中國2019年、2020年不補不退人數占參與匯算總人數分別為42.96%、35.20%，平均39.08%，大量納稅人在辦理年度匯算過程中發現自己預扣預繳稅額與年度匯算應納稅額完全一致，只需簡單確認便完成了申報，稅收負擔大為減輕。中國年度匯算不補不退率遠高于部分發達國家，說明了中國個稅預扣預繳制度的精準性。

這得益于我國現行的預扣預繳和匯算清繳制度有效避免了“先多預繳、再多退稅”的麻煩，盡可能使大多數納稅人在預扣預繳環節就精準預繳稅款、提前享受改革紅利。

從稅制設計角度看，我國堅持“以人民為中心”的發展理念，在設計制度時充分推演、分析，將退稅額、退稅率控制在合理范圍內，有助于降低納稅人稅收負擔，增強納稅人獲得感。

在個人所得稅電子申報率方面，中國電子申報率在國際上處于較高水平，個稅APP在年度匯算中的應用是“互聯網+”與稅收管理相結合的里程碑式進展。

從退稅時間上來看，美國電子申報退稅時間是24小時-21天、有些情況下還超過21天，紙質申報為6周-8周；加拿大電子申報退稅時間平均2周，提交紙質申報單退稅時間8周，居住在加拿大境外并提交非居民個人所得稅申報表，則最多需要16周的時間才能退稅；澳大利亞退稅時長為電子申報2周，紙質申報10周。中國電子申報率已經超過95%，相應的退稅時間一般在3-14天，平均為11.84天，快于上述國家平均水平。

個人所得稅作為直接稅體系的重要組成部分，在國際上廣受關注，世界各國均不斷致力于改革與完善個人所得稅制度和征管服務配套措施。盡管不同國家對個人所得稅課稅制度的設計各有不同，但對于年度匯算制度設計、征收管理、納稅服務等諸多方面，均有互為借鑒之處。

《報告》認為，中國兩次年度匯算的成功實施，是中國個人所得稅制改革，特別是自然人稅收征管改革進程中的一個重要里程碑。

關鍵詞： 納稅